Razón 1

El ER funciona bajo el principio del devengado, el cual, dispone que los ingresos y gastos se registran cuando se producen independientemente se hayan cobrado o pagado; en cambio, el FC trabaja bajo el concepto de lo efectivamente cobrado y pagado.

Tomemos como ejemplo en nuestra dulcería el caso de los insumos, estos se pagarán: 25% al contado y 75% a 30 días.

En el ER no importa ese dato, se incluye el total de lo gastado en insumos, en este caso es S/ 297,094. En cambio, para el FC esa condición sí se toma en cuenta; por lo que solo se ha consignado la suma de S/ 272,022 que representa lo efectivamente pagado por la compra de insumos.

Razón 2

El ER registra como costo de venta, el gasto incurrido en producir solo las unidades vendidas; la producción adicional, no es registrada en el ER, pues forma parte del inventario; en cambio, el FC consigna todos los desembolsos efectuados para la producción, lo cual incluye, obviamente, las unidades no vendidas.

Razón 3

El FC no incluye la depreciación, en tanto que el ER si lo hace. La razón es muy simple; el ER registra todos los ingresos y gastos de la operación del negocio y "la depreciación es un costo que ayuda a generar ingresos, lo que es exactamente la definición de lo que es un gasto".

Véalo de esta manera, si la dulcería tiene un horno que costo S/ 10,000 y que dura 10 años, cada año de uso disminuirá su valor en S/ 1,000; los que deberán ser cargados a gastos, pues es por ese valor que el horno esta "colaborando" en generar los ingresos anuales.

Por otro lado, y no menos importante es que la depreciación no es una salida de efectivo por lo que no se debe incluir en el FC; en nuestra dulcería, el ER consigna un cargo por depreciación de S/ 10,250 que el FC no hace.

Razón 4

El ER solo registra los gastos financieros más no la amortización del crédito. El FC por su lado, consigna el pago del principal y los intereses; a muchas personas no les queda claro la razón de esto.

Es muy simple y tiene que ver con la naturaleza del ER, que registra las ganancias y pérdidas del negocio.

Imagine esta situación, su empresa se presta S/ 20,000 a un año y la institución le cobra una tasa de interés del 10% TNA; al terminar el año, se habrá pagado S/ 22,000 que se descompone en S/ 20,000 de principal y S/ 2,000 de intereses.

En este caso, el FC registraría S/ 22,000 como desembolso de efectivo y el ER registraría S/ 2,000 como gasto al reconocer solo los intereses.

El por qué de la diferencia tiene que ver con el hecho de que la empresa solo ha perdido S/ 2,000 en la transacción, los otros S/ 20,000 los ha devuelto; como ya dijimos, el ER registra las pérdidas, entonces solo tendrá que registrar ese monto.

Razón 5

Los financiamientos recibidos a la dulcería por parte de los bancos; se consideran en los ingresos del FC, pero no se registran en el ER, ya que este último solo registra los intereses pagados.

Las compras de los activos y los cambios en el capital de trabajo no se registran en el ER, pero si en el FC.

Razón 6 

Las actividades de financiamiento del flujo de tesorería no se muestran en su mayoría en el estado de resultado del mismo período, tales como los préstamos otorgados y recibidos, aportes de capital de los socios, dividendos pagados a los socios, pero si se mostrará además del flujo de efectivo en el estado de resultados los intereses recibidos y pagados por los préstamos.

Razón 7

El Impuesto General a las Ventas (IGV), también conocido en otros países como Impuesto al Valor Agregado (IVA), no forma parte del ER en las ventas o costo de ventas, pero sí se incluyen los impuestos IR e ITF en los gastos administrativos del ER

¿La razón?, es simple; no se incluye en el ER porque ese ingreso o egreso no es una ganancia o pérdida de la empresa, sino, es una mera transferencia al Estado; sin embargo, en el FC se tiene que considerar, pues recibir IGV (cuando se vende) o pagar IGV (cuando se compra) son movimientos de efectivo.

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Explique con sus propias palabras a modo de resumen cuáles son las principales diferencias entre el estado de resultados y el flujo de caja.